Демобілізація не завжди означає, що ФОП на загальній системі повинен одразу подавати декларацію про майновий стан і доходи. Усе залежить від того, яку частину звітного року охопив період військової служби: весь календарний рік чи лише декілька місяців. Розбираємося, коли звітність ФОП після демобілізації не подається, у якому випадку діє спеціальний строк у 180 календарних днів та які додатки необхідно заповнити. Повідомляє od.tax.gov.ua
Які податкові пільги діють для мобілізованого ФОП
Самозайняті особи, які були мобілізовані або уклали контракт на проходження військової служби, на період служби звільняються від обов’язку:
- нараховувати та сплачувати ПДФО;
- нараховувати та сплачувати єдиний податок;
- нараховувати та сплачувати військовий збір;
- подавати відповідну податкову звітність із цих платежів.
Звільнення застосовується з першого числа місяця, у якому ФОП мобілізували або з ним уклали контракт, але не раніше 24 лютого 2022 року. Завершується пільговий період останнім днем місяця, у якому підприємця демобілізували або звільнили з військової служби.
Податкова отримує інформацію про дати мобілізації, укладення контракту та демобілізації з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів.
Важлива умова: право на звільнення мають особи, які були зареєстровані як ФОП до дати мобілізації або укладення контракту. Якщо людина зареєструвала ФОП уже після початку військової служби, податки та звітність здійснюються на загальних підставах.
Коли демобілізований ФОП може не подавати декларацію
Якщо період військової служби повністю охопив звітний рік, подавати декларацію про майновий стан і доходи за цей рік не потрібно.
Наприклад, ФОП на загальній системі проходив військову службу протягом усього 2025 року. У такому разі декларація за 2025 рік не подається — навіть якщо підприємець отримував дохід від своєї діяльності.
Отже, головний критерій — не наявність чи відсутність доходу, а те, чи повністю військова служба охопила відповідний звітний період.
Коли декларацію потрібно подати протягом 180 днів
Якщо військова служба охопила лише частину звітного року, у демобілізованого ФОП виникає обов’язок подати декларацію.
Наприклад, якщо ФОП працював протягом січня–жовтня 2025 року, а військову службу проходив із листопада 2025 року, звітний рік охоплений службою лише частково.
У такій ситуації декларація про майновий стан і доходи подається протягом 180 календарних днів із дня демобілізації або звільнення з військової служби.
Це спеціальний строк, установлений для демобілізованих підприємців. У декларації необхідно відобразити результати підприємницької діяльності за місяці, які не належать до періоду військової служби.
Які додатки подає ФОП на загальній системі
Разом із декларацією про майновий стан і доходи демобілізований ФОП формує, зокрема:
- додаток Ф2 — для розрахунку ПДФО та військового збору з підприємницького доходу;
- додаток ЄСВ1 — для відображення доходу та розрахунку єдиного соціального внеску.
Правильне заповнення цих додатків особливо важливе, оскільки їхні підсумкові показники переносяться до основної частини декларації.
Як заповнити додаток Ф2
У додатку Ф2 підприємець відображає показники без урахування місяців проходження військової служби.
Зокрема, заповнюються:
- розділ I «Доходи від провадження господарської діяльності»;
- розділ II «Інформація щодо нарахованої амортизації» — за необхідності;
- розділ III «Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб та/або військового збору».
Підсумкова сума чистого оподатковуваного доходу з графи 9 розділу I додатка Ф2 переноситься до графи 3 рядка 10.11 декларації.
Розраховані податкові зобов’язання також переносяться до декларації:
- ПДФО з рядка 1.4 додатка Ф2 — до графи 6 рядка 10.11;
- військовий збір із рядка 2.3 — до графи 7 рядка 10.11.
Як заповнити додаток ЄСВ1
У додатку ЄСВ1 ФОП на загальній системі зазначає:
- у графі 3 — суму чистого доходу, задекларовану у декларації;
- у графі 4 — дохід, на який нараховується ЄСВ, з урахуванням максимальної величини бази;
- у графі 5 — ставку єдиного внеску 22%;
- у графі 6 — розраховану суму ЄСВ.
Якщо дохід відсутній, у відповідних графах зазначається «0,00». Якщо база нарахування у графі 4 дорівнює нулю, у графі 6 також проставляється «0,00».
Загальна сума нарахованого ЄСВ із графи 6 додатка ЄСВ1 переноситься до рядка 22.1 розділу V декларації.
Що потрібно перевірити ФОП після демобілізації
Після звільнення з військової служби підприємцю варто перевірити:
- Чи були відомості про мобілізацію та демобілізацію передані до ДПС.
- Чи правильно в податковому обліку визначено початок і завершення пільгового періоду.
- Чи охоплювала військова служба весь звітний рік або лише його частину.
- Чи виникає обов’язок подати декларацію протягом 180 календарних днів.
- Які доходи та витрати необхідно включити до додатка Ф2.
- Чи правильно сформовано додаток ЄСВ1.
- Чи немає в електронному кабінеті помилково нарахованих податків або податкового боргу за період служби.
Якщо інформація про військову службу не відобразилася в облікових даних ДПС або податки були нараховані автоматично, це питання краще врегулювати до подання декларації.
Головне для демобілізованого ФОП
Правило можна сформулювати максимально просто:
- військова служба тривала весь звітний рік — декларація за цей рік не подається;
- військова служба охопила лише частину року — декларація подається протягом 180 календарних днів після демобілізації.
При цьому важливо правильно виключити з розрахунків місяці військової служби, заповнити додатки Ф2 та ЄСВ1 і перевірити стан розрахунків із бюджетом.
Помилка у визначенні звітного періоду або заповненні додатків може призвести до неправильного нарахування ПДФО, військового збору чи ЄСВ. Тому кожну ситуацію варто аналізувати окремо — з урахуванням дати мобілізації, дати демобілізації, системи оподаткування та фактично отриманих доходів.
Джерело: роз’яснення Державної податкової служби України та офіційна інформація про звільнення мобілізованих ФОП від оподаткування на період служби.
