Закон №4536. Нові податкові правила для ФОПів, нотаріусів і торгівців підакцизними товарами

2 вересня 2025 року Президент України Володимир Зеленський підписав Закон №4536-IX, який змінює правила податкової звітності, ЄСВ та регулювання торгівлі підакцизними товарами. Це одна з наймасштабніших податкових реформ останніх років, що вплине на сотні тисяч підприємців і малий бізнес уже з 2025–2026 року. Пише factor.academy

1. Зміни для ФОПів: нові строки звітності

Було: податковий розрахунок (зарплата, оренда, інші доходи фізосіб) подається щомісяця.
Стає: з 1 січня 2026 року ФОПи переходять на квартальну звітність з розбивкою по місяцях.

• Подавати потрібно протягом 40 днів після завершення кварталу.

• Якщо доходи фізособам не нараховувалися – звітність не подається.

• Мінфін має оновити форми звітності до кінця 2025 року.

Це зменшить адміністративний тиск і спростить роботу підприємців, але вимагатиме більш ретельного обліку доходів.

2. Приватні нотаріуси також на квартальній звітності

З 2026 року нотаріуси подають звітність раз на квартал, де відображають:

• угоди купівлі-продажу нерухомості, транспорту й іншого майна;

• суму податку з таких угод;

• видані свідоцтва про спадщину;

• договори дарування.

Фактично, нотаріуси стають учасниками системи прозорого фінансового моніторингу.

3. ЄСВ для ФОПів і самозайнятих: нові правила

Було: ФОП звільнявся від ЄСВ лише за умови, що мав основне місце роботи з мінімальним внеском (1760 грн у 2025 році).
Стає: умова «основного місця роботи» скасовується.

• Якщо будь-який роботодавець сплатив мінімальний ЄСВ за особу – ФОП/самозайнятий не платить ЄСВ «за себе».

• Якщо внесок менший за мінімальний – потрібно сплатити повний мінімум, а не різницю.

Норма діє з першого числа місяця після офіційного опублікування закону.

Це рішення значно розширює можливості для підприємців, зменшуючи податкове навантаження у випадках сумісництва.

4. Нові вимоги для продавців підакцизних товарів

Йдеться про ліцензії на алкоголь, тютюн, пальне, рідини для електронних сигарет, сидр і перрі.

• Для магазинів із найманими працівниками:

  • середня зарплата має бути не менше 2 мінімальних (16 000 грн у 2025 році);

  • для торговельних залів площею до 500 м² у віддалених населених пунктах – не менше 1,5 МЗП (12 000 грн).

• Для магазинів без працівників (ФОП):

  • місячний дохід повинен бути не менше 2 МЗП (16 000 грн) або 1,5 МЗП (12 000 грн) у віддалених районах.

  • якщо вимога не виконується 3 місяці поспіль – ліцензія анулюється.

Таким чином держава прагне «відсікти» тіньових гравців і стимулювати легалізацію ринку.

5. Коли зміни почнуть діяти

• З дня опублікування: частина норм закону.

• З першого числа наступного місяця після опублікування: нові правила щодо ЄСВ і зарплатних вимог для підакцизних товарів.

• З 1 січня 2026 року: нові строки податкової звітності для ФОПів і нотаріусів.

Закон №4536 формує нові «правила гри» для малого й середнього бізнесу:

• ФОПи отримують зручніший формат звітності, але мають адаптуватися до змін у подачі документів.

• Нотаріуси стають частиною прозорої системи податкового контролю.

• Продавці підакцизних товарів зіштовхуються з новими вимогами до зарплат і доходів, які стануть умовою для збереження ліцензії.

• ЄСВ стане простішим і справедливішим: головне, щоб мінімальний внесок було сплачено, незалежно від місця роботи.

Ця реформа має потенціал знизити бюрократію, підвищити податкову дисципліну й створити рівні умови для бізнесу.